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[산연논총34집]13.연결장부의 관리와 회계교육-강연수

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작성자 경희대학교산업관계연구소 댓글 0건 조회 1,224회 작성일 10-01-11 17:28

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[연결장부의 관리와 회계교육]-강연수 

본 논문은 연결재무제표의 작성절차로서 연결정산표를 이용한 방법과 연결장부를 이용한 방법을 비교하고 연결장부의 필요성을 고찰하였다. 연결장부를 이용한 연결재무제표의 작성은 연결 분개장과 연결원장을 관리하고, 연결원장의 잔액을 이용하여 연결재무제표를 작성하는 회계순환절차이다. 연결장부를 이용한 방법은 연결정산표를 이용하는 방법에 비하여 더 효율적이며 체계적인 연결회계정보를 산출한다. 연결장부는 연결재무제표의 근거자료이며, 연결조정분개의 회계연도별 반복을 제거하고 연결재무제표의 기간별 연속성 확보를 위하여 관리될 필요성이 있다. 연결장부에 의한 연결회계순환은 개별재무제표 변동사항 및 연결조정사항을 인식하여 연결재무제표를 작성하고 연결장부를 마감 및 이월하는 절차로 수행된다. 현행 연결회계 실무에서는 연결정산표를 이용한 방법과 연결장부를 이용한 방법이 모두 사용되고 있다. 그러나 대부분의 고급회계 교과서는 연결정산표를 이용한 방법만 제시하고 있으며 회계교육 또한 연결정산표를 이용한 방법만 다루어지고 있다. 따라서 회계교육이 회계실무를 이끌어가지 못하고 있으며, 학생들이 추후 회계실무에서 연결장부의 이해와 작성에 어려움을 겪고 있다. 그러므로 회계교육에서 연결장부를 이용한 연결재무제표 작성방법이 다루어져야 할 것이다.
  * 강연수 : 신구대학 세무회계학과 교수

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